ファクタリングの会計処理の基本
ファクタリング = 売掛金の「売却」
借入ではないので負債にならない
ファクタリングは売掛金を売却する取引なので、貸借対照表上は「借入金」ではなく「売掛金の減少」として処理します。
仕訳の具体例
【例】売掛金100万円を手数料10%でファクタリング
【ファクタリング契約時】
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 普通預金 | 90万円 | 売掛金 | 100万円 |
| 支払手数料 | 10万円 |
または「売上債権売却損」を使用することもできます。
勘定科目の選択
| 科目 | 説明 | 使用例 |
|---|---|---|
| 支払手数料 | 一般的な手数料として処理 | 中小企業で多く使用 |
| 売上債権売却損 | 債権売却による損失として処理 | 会計基準に厳密な場合 |
💡 ポイント：どちらを使用しても税務上の問題はありません。顧問税理士と相談して決めましょう。
消費税の扱い
| 項目 | 課税/非課税 | 理由 |
|---|---|---|
| ファクタリング手数料 | 非課税 | 金銭債権の譲渡に該当 |
| 元の売掛金 | 課税/非課税 | 元の取引による |
⚠️ 注意：ファクタリング手数料は「非課税取引」なので、消費税は発生しません。
決算書への影響
貸借対照表（B/S）
| 項目 | 変化 |
|---|---|
| 売掛金 | 減少 |
| 現金・預金 | 増加 |
| 借入金 | 変化なし |
→ 負債比率は悪化しない
損益計算書（P/L）
| 項目 | 変化 |
|---|---|
| 支払手数料 or 売上債権売却損 | 増加 |
| 営業利益 | 減少 |
2社間と3社間の会計処理の違い
| 契約形態 | 会計処理 | 備考 |
|---|---|---|
| 2社間 | 上記の通り | 取引先への通知なし |
| 3社間 | 上記の通り | 債権譲渡の通知あり |
債権譲渡登記がある場合
2社間ファクタリングで債権譲渡登記を行う場合、登記費用が発生します。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 支払手数料 | 3万円 | 普通預金 | 3万円 |
よくある質問
Q. 銀行融資の審査に影響しますか？
A. 直接的な影響はありません。 ファクタリングは借入ではないため、信用情報に記録されません。ただし、頻繁に利用していると「資金繰りに問題がある」と判断される可能性はあります。Q. 税務調査で問題になりませんか？
A. 正しく処理していれば問題ありません。 契約書、請求書、入金記録を保管しておきましょう。まとめ
| 項目 | 内容 |
|---|---|
| 勘定科目 | 支払手数料 or 売上債権売却損 |
| 消費税 | 非課税 |
| 負債計上 | されない |
| 注意点 | 契約書・書類の保管 |
